动手严查高新技术企业！

      根据之前国家税务总局、财政部、人力资源和社会保障部、国家卫生健康委员会、国家医疗保障局视频会议部署，今年12月10日前要完成社会保险费和第一批非税收入征管职责划转交接工作，自2019年1月1日起由税务部门统一征收各项社会保险费和先行划转的非税收入高新技术企业。

      从2017年国家高新技术企业申报开始，国家科技部已经开启了“史上最严”高新技术企业审查模式——对个别“长的不像”高新技术企业的公司实施现场检查！2018年随着全国各个省市陆陆续续有拟认定高新技术企业名单的公示，一批战战兢兢的企业更是打了一个大大的“寒颤”！现场检查的实施，打破了2008年以来只重“书面审核”，不看“企业实际”的惯例，把很多申报高新的企业打了一个措手不及高新技术企业。

      2019年国家高新技术企业认定时间

      第一批：2019年6月30日；

      第二批：2019年8月31日高新技术企业。

      一、认定前“现场检查”！！

      从目前获得信息看，问题集中爆发点在以下三个方面：

      1、如何证明收入是高新收入，按照《高新技术企业认定管理工作指引》 (国科发火【2016】 195号)的规定，高新技术产品(服务)收入是指企业通过研发和相关技术创新活动，取得的产品(服务)收入与技术性收入的总和，对企业取得上述收入发挥核心支持作用的技术应属于《技术领域》规定的范围高新技术企业。

      实务中，如果企业卖的是产品，且产品是委托他人加工，但企业又是以购买的形式从受托方取得，而后再加价销售高新技术企业。这种模式很容易被认定为“商贸行为”，无法证明所销售的产品为“自产产品”高新技术企业。

      如果企业提供的是服务，则会要求说明服务的核心技术是什么，核心技术是否在《技术领域》内高新技术企业。如果企业是在现有成熟技术的基础上，额外附加个人创意为客户提供服务，就很难提供属于自己且又符合《技术领域》内的核心技术高新技术企业。如果企业是在现有成熟技术的基础上，额外附加个人创意为客户提供服务，就很难提供属于自己且又符合《技术领域》内的核心技术。

      2、如何证明高新收入和知识产权的关系。按照《高新技术企业认定管理工办法》 (国科发火【2016】 32号)的规定，企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品(服务)在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权。对于企业的主要产品(服务)形成的收入，需要企业描述取得的知识产权和产品(服务)的关系。

      3、如何证明发生的研发费用。尽管企业提交的资料已经包含了中介机构出具的研发费用专项审计报告，但在现场检查时，也会看企业的研发费用明细账。如果企业在会计科目中根本没有设置“研发支出”、“管理费用——研发费用”等科目，就无法证明报送的研发费用真的就是研发费用。

      二、认定后“税务稽查”

      按照《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》 (国家税务总局公告2017年第24号)的要求，企业取得高新资质后，在资质有效期内，如果想享受15%的优惠税率，每年必须满足规定的条件，这些条件也正是税务日常稽查所关注的要点。

      1、高新收入。

      政策要求，企业在享受优惠年度，需提供主要 产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的说明，当年高新技术产品(服务)占收入总额的比例不得低于60%,高新收入的界定参见上面分析。

      2、年度职工和科技人员情况。

      政策要求，享受优惠当年科技人员占职工总数不得低于10%,而且科技人员当年在企业工作时间须在183天以上。

      3、研发费用。

      政策要求，享受优惠当年和前两个会计年度研发费用总额占同期销售收入比例需达到规定的比例要求，且还需提供研发费用管理资料以及研发费用辅助账。

      4、留存备查资料。

      按照《企业所得税优惠政策事项办理办法》 (国家税务总局公告2018年第23号)的规定，企业享受优惠事项的，应当在完成年度汇算清缴后，将留存备查资料归集齐全并整理完成，以备税务机关核查。企业未能按照税务机关要求提供留存备查资料，或者提供的留存备查资料与实际生产经营情况、财务核算情况、相关技术领域、产业、目录、资格证书等不符，无法证实符合优惠事项规定条件的，或者存在弄虚作假情况的，税务机关将依法追缴其已享受的企业所得税优惠，并按照税收征管法等相关规定处理。

      三、每年需要及时处理的事项

      1、高新技术企业年报

      企业在获得高新技术企业资格后，在其资格有效期内应每年5月底前通过“高新技术企业认定管理工作网”，报送上一年知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等年度发展情况报表；在同一高新技术企业资格有效期内，企业累计两年未按规定时限报送年度发展情况报表的，由认定机构取消其高新技术企业资格，在“高新技术企业认定管理工作网”上公告。另外，根据文件规定已认定的高新技术企业，无论何种原因被取消高新技术企业资格的，当年不得再次申请高新技术企业认定。所以高新技术企业需要特别重视企业年报事宜，及时填报并查看审批结果。

      2、高新技术企业统计年报

      从近几年的统计局通知情况来看，全国大部分区县在每年年初都需要在统计局官网上申报统计年报，在年报报表中有研发项目表、研发费用表等跟高新技术企业相关的数据需要申报。本统计申报必须按照项目归集研发费用，对大部分高新技术企业来说，需要提前规划和整理所需的数据，以免错过申报时间等。

      3、高新技术企业其他平台申报

      从2017年的情况来看，涉及的申报平台有科技部火炬统计调查信息系统年报及相关区科委或管委会通知的数据申报事宜。

      4、高新技术企业更名

      企业如在获得高新技术企业资格后，在有效期限内发生企业名称变更的，需要在高新技术企业管理工作网上进行更名并到相 关部门递交相应的更名资料。

      高新技术企业认定程序

      （一）企业申请

      企业对照本办法进行自我评价。认为符合认定条件的在“高新技术企业认定管理工作网”注册登记，向认定机构提出认定申请。申请时提交下列材料：

      1. 高新技术企业认定申请书；

      2. 证明企业依法成立的相关注册登记证件；

      3. 知识产权相关材料、科研项目立项证明、科技成果转化、研究开发的组织管理等相关材料；

      4. 企业高新技术产品（服务）的关键技术和技术指标、生产批文、认证认可和相关资质证书、产品质量检验报告等相关材料；

      5. 企业职工和科技人员情况说明材料；

      6. 经具有资质的中介机构出具的企业近三个会计年度研究开发费用和近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计或鉴证报告，并附研究开发活动说明材料；

      7. 经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务会计报告（包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书）；

      8. 近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表。

      （二）专家评审

      认定机构应在符合评审要求的专家中，随机抽取组成专家组。专家组对企业申报材料进行评审，提出评审意见。

      （三）审查认定

      认定机构结合专家组评审意见，对申请企业进行综合审查，提出认定意见并报领导小组办公室。认定企业由领导小组办公室在“高新技术企业认定管理工作网”公示10个工作日，无异议的，予以备案，并在“高新技术企业认定管理工作网”公告，由认定机构向企业颁发统一印制的“高新技术企业证书”；有异议的，由认定机构进行核实处理。

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